Công văn 475/TCHQ-TXNK ngày 01/02/2021 Về việc Khuôn mẫu của DNCX cho DN nội địa thuê mượn

Link download: Cong van 475-TCHQ-TXNK Vv Khuon mau cua DNCX cho DN noi dia thue muon

Thủ tục và chính sách thuế trong Trường hợp DNCX cho DN nội địa mượn khuôn để sản xuất SP cho chính DNCX:

1/ Thủ tục hải quan

+/ DNCX mở tờ khai tạm xuất, DN nội địa mở tờ khai tạm nhập

+/ DN nội địa mở tờ khai tái xuất, DNCX mở tờ khai tái nhập (Khi kết thúc hợp đồng, thoả thuận cho mượn)

2/ Thuế nhập khẩu:

+ DN nội địa không được miễn thuế NK mà phải kê khai nộp thuế NK khi tạm nhập theo quy định tại điểm a, khoản 9, điều 16 Luật thuế XNK số 107/2016/QH13

+ Không thuộc các trường hợp được hoàn thuế NK đã nộp khi tái xuất theo quy định tại điểm đ, khoản 1, điều 19 Luật thuế XNK số 107/2016/QH13

3/ Thuế VAT:

+ DN nội địa khi tạm nhập thuê khuôn của DNCX, KHÔNG THUỘC đối tượng chịu thuế GTGT theo khoản 20, điều 5 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12;

+ TH đã hết hạn cho thuê, nhưng DN nội địa tiếp tục sử dụng, không tái xuất thì DN nội địa phải kê khai, nộp thuế GTGT

+ TH trong quá trình sử dụng khuôn mẫu bị hư hỏng không thể tái xuất và buộc phải tiêu huỷ, và đã thực hiện tiêu huỷ thì DN nội địa không phải kê khai nộp thuế GTGT đối với số khuôn mẫu này.